一項(xiàng)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅的開征，打破了環(huán)保行業(yè)的寧靜。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局通知要求，自2015年7月1日起，對資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)征收增值稅，后返還相應(yīng)比例。這意味著污水處理、垃圾處理、污泥處理、再生水等免增值稅的政策將被取消。
業(yè)界資深人士楊光算了一筆細(xì)賬，以新征收方法計(jì)算，其公司增值稅和所得稅將凈增加2800萬元。“這對本身融資不足、資金短缺的環(huán)保行業(yè)是雪上加霜。”而桑德集團(tuán)董事長文一波指出，該增值稅改革，污水處理等相關(guān)企業(yè)都將受到影響。多家相關(guān)環(huán)保企業(yè)負(fù)責(zé)人呼吁，政策應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，繼續(xù)實(shí)行稅收補(bǔ)貼，促進(jìn)環(huán)保行業(yè)發(fā)展。
此前，資源綜合利用增值稅分為三類，即“免征增值稅”“增值稅即征即退”和“增值稅先征后退”。上述三類歸為“直接免稅”一檔，長期以來，政府用稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行污水處理。
現(xiàn)在看來，通知一律對資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，采用即征即退方式享受優(yōu)惠政策。從免征到即征即退，稅收風(fēng)向標(biāo)發(fā)生的改變，讓眾多水務(wù)企業(yè)措手不及。
投融資行為或受影響
事實(shí)上，增值稅不是一項(xiàng)新鮮的事物，相對而言，我國全面推行“營改增”的步驟已經(jīng)落后于全球。沈瑛華指出，從整體的機(jī)制而言，增值稅絕對是比營業(yè)稅更有效率的機(jī)制。沈瑛華與營改增政策制定者有過多次溝通，對營改增政策研究較深入。她表示，企業(yè)增值稅的稅率，并不是根據(jù)企業(yè)資質(zhì)，而是依據(jù)納稅行為發(fā)生。
環(huán)保產(chǎn)業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)類型簡單概括包括，設(shè)備供應(yīng)、建筑、投融資、設(shè)計(jì)服務(wù)等。設(shè)備供應(yīng)商環(huán)保設(shè)備和材料已經(jīng)在增值稅的范圍當(dāng)中，稅率為17%，設(shè)計(jì)服務(wù)稅率為6%。建筑業(yè)有兩個(gè)條件之一的可以按之前營業(yè)稅的稅率3%進(jìn)行，一是施工許可證上開工日期在4月30日之前的;一是沒有注明開工日期，以及沒有取得許可證的，合同開工日期是4月30日之前。
營改增后，對金融行業(yè)的影響不言而喻，這也將對環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響。36號文將金融行業(yè)歸到四個(gè)籃子里：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。36號文明確規(guī)定，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時(shí)，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
沈瑛華表示，這里所指的貸款服務(wù)是一個(gè)大籃子，與傳統(tǒng)意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質(zhì)，不一定是銀行貸款，也包括企業(yè)固定收益的貨幣、基金，以及理財(cái)收入等等，也是屬于貸款服務(wù)。這些都將對環(huán)保企業(yè)市場并購等動(dòng)作帶來直接影響，這就要求企業(yè)在簽訂相關(guān)合同時(shí)，謹(jǐn)慎全面。
營改增后稅負(fù)反增
而有企業(yè)則明確表示，營改增后稅負(fù)不降反增，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)不能抵扣。北控水務(wù)集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理于濤說，在TOT模式(移交—經(jīng)營—移交)下，第一個(gè)“T”是政府移交過來的，沒有專用發(fā)票，但“O”的運(yùn)營收入?yún)s要全額繳納增值稅，無法抵扣。
中鐵四局集團(tuán)第三建設(shè)有限公司總會(huì)計(jì)師林用也表示，建筑業(yè)中可抵扣的主要是鋼筋水泥，這在鐵路、公路、房地產(chǎn)施工中占比較大;而環(huán)保領(lǐng)域的污水處理廠施工中鋼筋水泥占比小，人工費(fèi)用占比高，河道治理等項(xiàng)目更是嚴(yán)重，很難取得進(jìn)項(xiàng)抵扣。
“現(xiàn)在環(huán)保水務(wù)施工領(lǐng)域本來就競爭激烈，低價(jià)中標(biāo)嚴(yán)重，稅收又抵扣不掉，造成利潤減少或虧損，使得企業(yè)壓力非常大。目前這一壓力最早體現(xiàn)在施工企業(yè)上，但會(huì)逐漸傳導(dǎo)到中上游的業(yè)主。”林用說。
更多的則是政策不明確。北控水務(wù)集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理于濤表示，EPC(工程總承包)業(yè)務(wù)中，同一事項(xiàng)會(huì)牽扯到多檔稅率，如土建11%、設(shè)計(jì)6%，一些地方稅務(wù)局認(rèn)為應(yīng)從高計(jì)征，而企業(yè)則希望分別核算，并在國家層面上給予明確。
還有水環(huán)境開發(fā)業(yè)務(wù)，屬于BT模式(建設(shè)—移交)，原來各省出臺過很多地方性政策，如大部分地區(qū)按建筑業(yè)適用，四川省按金融業(yè)適用，天津、江西則適用服務(wù)代理業(yè)。營改增后，如何交稅?
在政策不明確的情況下，各地解釋也不一致。北京北控環(huán)保工程技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理魏永銘表示，“78號文”沒有說明垃圾補(bǔ)貼收入的稅率是多少，各地在執(zhí)行中，有的按照電費(fèi)征收17%的稅率，有的則按市政服務(wù)征收6%的稅率。
環(huán)保企業(yè)較茫然
與之相對應(yīng)的是，不少環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)人員表示，78號文中很多問題尚未解決，企業(yè)還處在茫然狀態(tài)，“營改增”后，無疑是雪上加霜。
從“營改增”的歷程來看，自上海2012年開始試點(diǎn)后，文件從出臺到實(shí)施的時(shí)間都非常短，基本上沒有超過3個(gè)月，一般都是一個(gè)月左右的準(zhǔn)備時(shí)間，這其實(shí)給很多企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。沈瑛華指出，真正深度了解政策起草意圖的相關(guān)從業(yè)人員很少，當(dāng)政策下達(dá)到各省市，就給了地方很多自由解釋權(quán)，執(zhí)行中困難不小。
事實(shí)上，很多環(huán)保企業(yè)已經(jīng)備受這一問題的困擾。北控水務(wù)集團(tuán)有限公司稅務(wù)經(jīng)理于濤介紹說，基于我國稅法特色，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有非常大的權(quán)力去自由裁定，北控水務(wù)在國內(nèi)有300多家公司，已經(jīng)覆蓋全國20多個(gè)省市，目前公司在不同地區(qū)面臨著地方稅務(wù)規(guī)定不同的情況。
誠如，78號文規(guī)定的70%退稅收入，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠的同時(shí)，是否也享受“營改增”部分的優(yōu)惠，每個(gè)地方的稅務(wù)部門規(guī)定不一。有的給出的理由是企業(yè)所得稅優(yōu)惠是生產(chǎn)經(jīng)營收入，但有的稅務(wù)部門認(rèn)為不屬于。
不少企業(yè)反映，一些政策配套的框架性、甚至方向性的文件都不太齊全。浦華環(huán)保股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李星辰指出，由此帶來地方稅務(wù)在執(zhí)行的時(shí)候自由裁量權(quán)比較大，對企業(yè)掌握政策的能力提出更高要求。此外，“營改增”后，針對多變的商業(yè)模式，稅率應(yīng)怎么適用，每一項(xiàng)目環(huán)節(jié)又怎么適用?政策也未做出明確規(guī)定。
而在環(huán)保領(lǐng)域比較普遍的EPC(工程總包)業(yè)務(wù)，會(huì)在同一個(gè)事項(xiàng)里面牽扯到多檔稅率。中持水務(wù)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)王海云表示，如果按照以前的混合銷售，稅負(fù)較重，如果按照不同稅率征收，相關(guān)部門應(yīng)考慮做出具體的規(guī)定。
（本文綜合每經(jīng)網(wǎng)、E20、華夏時(shí)報(bào)、中國環(huán)境報(bào)）
